Услуги фактически оказаны несмотря на то что нет первичных документов

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 2 июня 2005 г

Между тем при вынесении решения суд не учел следующее. При разрешении споров рассматриваемой категории дел обязательному исследованию подлежат вопросы: определение уровня бюджета, за счет которого подлежат возмещению расходы организации, оказывающей услуги населению по льготным ценам; объем фактически осуществленного финансирования, а также размер фактических затрат организации.

В кассационной жалобе Минфин РСО-Алания указывает, что задолженность общества перед Минздравом РСО-Алания составляет 955 479 рублей, в связи с чем просит отменить решение суда, взыскать с общества указанную сумму. В обоснование жалобы заявитель ссылается на пропуск срока исковой давности по требованиям за 2000 год, о чем в суде первой инстанции заявлялось ходатайство. Также заявитель жалобы ссылается на отсутствие актов сверки за 2002 и 2003 годы, подписанных Минздравом РСО-Алания, на неподтверждение реестрами общества заявленного объема выполненных услуг, на оказание услуг вне рамок договорных отношений (в период с 12.02.03 по 25.06.03).

Первичная документация

К платежным документам относятся товарные и кассовые чеки, БСО, платежные требования и поручения. Поручение покупатель может получить в банке, осуществив оплату безналичным платежом. Чек кассовый или товарный покупатель получает от поставщика при оплате наличными.

В соответствии статьей 9-ФЗ «О бухгалтерском учете», наличие подписи директора или главного бухгалтера и печати необязательны для этого документа. Но ими не стоит пренебрегать во избежание вопросов со стороны контрагентов и государства. Счет не позволяет предъявить поставщику требования — он лишь фиксирует цену товара или услуги. При этом за покупателем остается право на требование возврата денежных средств в случае необоснованного обогащения поставщика.

Что относится к первичным документам

Согласно данным законодательным нормам категорически запрещается внесение любых исправлений в документацию, относящуюся к банковским и кассовым сведениям. В других ситуациях внесение исправлений проводится только тогда, когда имеется договоренность со всеми участниками хозяйственных процедуры. Эта договоренность обязательно засвидетельствована подписями всех участников исправления. Также обязательно указывают дату занесения всех исправлений.

Только после проверки проводится передача документации в бухгалтерию. Информация с них переносится в учетные регистры. Сам документ получает отметку, которая позволяет исключить возможность его повторного применения. Эта отметка может представлять собой дату записи и внесения его в учетный регистр.

Фактически оказанные услуги

Если услуги исполнителем фактически не оказаны, то даже подписанный представителем заказчика акт об оказании услуг не будет являться достаточным доказательством и денежное обязательство не возникнет. Это связано с тем, что суд будет проверять содержащиеся в доказательстве сведения на соответствие действительности ( п. 3 ст. 71 АПК РФ). См., например, постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16 августа 2011 г. № 17АП-6659/2011-ГК по делу № А50-26154/2010.

При отсутствии в договоре условия об обязательном составлении акта суд может признать его составление необязательным ( определение ВАС РФ от 23 марта 2011 г. № ВАС-2742/11, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 29 ноября 2010 г. по делу № А79-1233/2010). А при наличии других доказательств оказания услуг исполнитель сможет подтвердить фактическое оказание услуг и потребовать от исполнителя оплаты.

Нужен ли письменный отчёт к Акту оказанных услуг

Надежда, здравствуйте. В целом ни гражданское законодательство, ни законодательство о бухучёте не требует обязательного составления акт оказанных услуг. Вместе с тем, если в Ваших договорах установлена обязанность по предоставлению данных документов, то они соответственно должны быть предоставлены. Налоговые органы могут предъявить претензии за недостаточную детализацию оказанных услуг и соответственно в дальнейшем придётся уже обращаться в суд для отстаивания своей позиции.

Читайте также:  Нужно ли писать в заявлении от

В дополнение пример из судебной практики, когда фнс посчитала у организации неправомерным включение в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, затрат по оказанию информационных услуг, в связи с отсутствием отчетов и актов, не содержащих полной информации. Суд встал на сторону налоговиков.

Опоздавшая» первичка: как отразить расходы

Таким образом, подавая уточненную декларацию, в которой уменьшена сумма налога на прибыль к уплате в бюджет, налогоплательщик рискует тем, что в отношении него может быть назначена внеплановая выездная налоговая проверка. Добавим, риск этот возрастает в случае неоднократного уточнения сведений за один и тот же период.

Кроме того, из Письма Минфина России от 28.12.2010 № 03-03-06/1/814 следует, что не признанные ранее расходы налогоплательщик должен отражать в учете по той же статье и группе расходов (материальные расходы, оплата труда или внереализационные расходы), по которой они учитываются в случае своевременного поступления документов.

Денежные документы

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты с операторами связи»
— 108 руб. — отражен НДС;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
— 108 руб. — принят к вычету НДС;
Дебет 60 субсчет «Расчеты с операторами связи» Кредит 60 субсчет «Авансы выданные»
— 708 руб. — зачтен аванс.
А.6.31 Карты экспресс-оплаты. Налоговый учет
По общему правилу, расходы на услуги связи уменьшают облагаемую налогом прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. На это указывает подпункт 25 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов к денежным документам относятся находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Как видно, перечень денежных документов, поименованный в Инструкции к Плану счетов, является открытым. Поэтому к ним вполне можно отнести, например, карты экспресс-оплаты услуг сотовой связи и интернет-карты. По своей сути являются денежными документами и талоны на бензин.

Акт выполненных работ и счетфактура

Первичные документы для придания им юридической силы и доказательности должны иметь следующие обязательные реквизиты: название предприятия, учреждения, от имени которых составлен документ; название документа (формы); дата и место составления; содержание, объем и единица измерения хозяйственной операции; должности лиц, ответственных за осуществление хозяйственной операции и правильность ее оформления; личная подпись или другие данные, которые дают возможность идентифицировать лицо, которое участвовало в осуществлении хозяйственной операции.

Глава 39 Гражданского Кодекса РФ определяет алгоритм возмездного оказания услуг (выполнения работ) и предусматривает возможность составление актов об исполнении своих обязательств обеими сторонами договора. В частности, согласно ст. 720 ГК РФ приемка заказчиком выполненных работ должна сопровождаться подписанием акта их приема-передачи. При этом, определить порядок выставления актов должны сами стороны договора (это может быть один акт по итогам работы, ежемесячное составление актов и т.д.)

Как списать неподтвержденную дебиторскую задолженность

Так, например, ФАС Поволжского округа в постановлении от 26.07.2011 N Ф06-5612/11 по делу N А55-18090/2010 указал, что нормы пп. 2 п. 2 ст. 265 и п. 2 ст. 266 НК РФ не исключают возможности признания задолженности безнадежной и в последующих налоговых периодах, когда налогоплательщик убедится, что долг безнадежен, например, в случае принятия в судебном порядке решения об отказе во взыскании задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Читайте также:  Как оформить кадастровый паспорт на дом

Возможность организации учесть задолженность в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли как безнадежную следует рассматривать в зависимости от оснований, по которым отказано во взыскании такой задолженности. Если организации отказано во взыскании задолженности в связи с недоказанностью факта оказания услуг и объема оказанных услуг, у организации нет оснований для учета в целях налогообложения такой задолженности как безнадежной в силу недоказанности наличия самой задолженности. С учетом этого перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором оспариваемая задолженность была отражена в качестве дохода.

Налоговые проблемы акта оказания услуг

Для того чтобы избежать проблем при налоговой проверке, составляя акт об оказании услуг, нужно, во-первых, выполнить требования законодательства к оформлению первичных документов. А во-вторых, учесть претензии налоговых контролеров, которые они предъявляют к акту на практике.

  • наименование документа;
  • дата составления документа;
  • наименование организации, составившей документ;
  • содержание факта хозяйственной жизни (применительно к акту оказания услуг это может быть название услуги);
  • величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения (например стоимость услуги);
  • должности ответственных лиц;
  • подписи этих лиц, с указанием их фамилий и инициалов.

Услуги фактически оказаны несмотря на то что нет первичных документов

‘затраты должны быть документально оформлены’ — TexNightMan, ты сделал неправильный вывод из правильного посыла. Расходы (они же документальные и экономически обоснованные затраты) — есть списанные денежные средства. Поэтому требуется документально подтвердить именно затраты (расходы), а не факт выполнения работы (то, что ты сожрал конфету ;)) ). А расходы подтверждаются той же платёжкой.
Замечу, что при таком выводе требование наличия подтверждения расходов (то есть платежки) — требование НК, а не закона о ‘Бухучете’. Поэтому платёжку к первичным не относим так же.

вот согласен с Максом, что договор первичен и сам по себе он не подтверждает факта его исполнения.
Кажется, согласен и с понятием хозоперации. Она — не есть одно движение в одну сторону, в нее входит и дебет и кредит. Хозоперация где-то рядом со сделкой.
В общем, «Мы договорились, что я съем твою конфету.» Хм, так съел я ее или нет? Ага, что-то должно быть, что подтвердит то, что я все-таки насладился.
Тока вот выше все время почему-то ссылка идет на Т12, на п. 2 ст. 720 ГК. Друзья, так это ведь не тот акт. Я понимаю, что даже я уже забыл, какие там выше оговорки и допуски делал, но Госкомстатом пока не разработана форма акта для непроизводственных услуг (те, что работы и услуги, учитываемые в составе прочих или внереализационных расходов). Но об этом позаботились другие, например МВЭС (от 01.07.97 N 10-83/2508) или ГТК (от 09.07.97 N 01-23/13044), и включили такой акт в перечень документов, подтверждающих оказание услуг в сфере интеллектуальной деятельности во внешнеторговых сделках. Ну молодцы. А остальным что делать? А остальным выше советовали включать эту форму в учетную политику. Но мы исходили из того, что «ну не включили туда этот акт».
Что затраты должны быть документально оформлены, никто спорить не будет? Причем под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством, и не только налоговым, но и иным, в т.ч. гражданским.
Ну и как зафиксировать тот факт, что я сожрал конфету? Ну что можно придумать? Акт не утвердили, формы нет. Ну вот я и прошу тебя, распишись внизу или на обороте договора, что я стрескал конфету тогда-то и там-то. Все, факт исполнения зафиксирован? Кто будет жаловаться? Кстати, и МНС так же думает 🙂 Сами в письме от 16.05.2000 N АП-6-15/377 сказали, что «целесообразно» в подтверждение факта исполнения договора (оказания услуг) получить от клиента автограф на договоре или в акте.
Что касается времени учета затрат по непроизводственным услугам, то срок возникновения (учета) этих затрат определяется документом, в т.ч. гражданско-правовым, в соответствии с которым эти расходы вообще произошли. Это если верить МНС 🙂 (от 26.05.03 N 02-5-11/138-У180. Тут опять выходим на то, с чего я в самом начале писал — на срок договора, в рамках которого и надо оказывать услуги и принимать, или отдельно описывать порядок приемки, как тезка говорил, НО это же все тот же срок действия договора, приемка — как составляющая сделки, гыыы, или хозоперации :))) Ну вообще, железное правило надо усвоить: срок истек, все! никаких действий по договору! Иначе тебе потом локти кусать придется.
Да, я еще исходил из того, что организации надо быть все-таки защищенной.
Так вот, по непроизводственным услугам нет никаких смет, НО, только ради «задокументировать» хозоперацию :)) не вредно было бы нарисовать отчет. Маленький такой отчетик о том, что фактически сделали. «Обучили мы этого балбеса и получил он диплом 28 июля». Все. Отношения по договору закончились, прими, что наваяли. Сегодня прими. А то завтра диплом потеряешь и скажешь, что не выдавали. А тебя бухгалтерия заклюет. Ну это я образно 🙂 Восьмой час уже 🙂
Вот если такой отчет будет, то и про акт можно забыть. Правда, тут лучше, если в договоре будет забито: момент окончания оказания услуг — дата представления отчета, а момент признания расходов — дата утверждения отчета клиентом. Но это уж будет совсем все круто, никто не докопается 🙂
Опять пурги сколько наваял. Зато от работы отвлекся 🙂
Вроде, все понятно изложил.
Да, забыл сказать. Вот детективам по закону положено представлять отчет. Его же начали и от охранных контор требовать. Убили одним бахом двух зайцев: в договор пункт, мол, по окончании исполнитель представляет «отчет в форме акта об оказании услуг» 🙂 И отчет есть, и акт в одном флаконе. Формы-то все равно нет, ни того, ни другого. 🙂

Читайте также:  Оформить кадастровый паспорт на дом

Услуги фактически оказаны несмотря на то что нет первичных документов

Соответственно если договаривающимися сторонами заключен договор аренды и подписан акт приема-передачи имущества, являющегося предметом аренды, то из этого следует, что услуга реализуется (потребляется) сторонами договора, и, следовательно, у организаций есть основание для включения в состав налоговой базы по налогу на прибыль сумм доходов от реализации такой услуги (арендодатель) и расходов в связи с потреблением услуги (арендатор).

Существует множество услуг, которые оформляются данным актом. Поэтому выделяют: акты на выполнение консультационных, информационных, ремонтных, медицинских, аудиторских, обслуживающих, банковских услуг, услуг транспортного характера (например, перевозки), услуг по репетиторству и обучению, относительно услуг хранения и прочие.