Упущенная выгода налог на прибыль

Налог на прибыль: облагается ли упущенная выгода

Несколько последних публикаций экспертов Synerdocs были посвящены электронным документам в судах и развитию системы электронного правосудия. В настоящей статье хотелось бы подвести некоторый итог и поднять вопрос о будущем электронного правосудия в России. А оно, как вы понимаете, напрямую связано с электронными документами

По мнению инспекции, включение в состав Соглашения об отступном от 13.12.2012 г. № 2 условий о погашении договора займа за счет предоставленного имущества ЗАО и дальнейшая корректировка регистров налогового учета повлекли получение обществом необоснованной налоговой выгоды путем занижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за 2012 год. В ходе проверки инспекция установила наличие особых форм расчетов и сроков платеже
03.12.2018

Подлежат ли учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций суммы упущенной выгоды, требование об уплате которых предъявлено организации

Подпункт 13 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ включает в состав внереализационных расходов расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

Согласно п. 12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25 “О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации” по смыслу п. 1 ст. 15 ГК РФ в удовлетворении требования о возмещении убытков не может быть отказано только на том основании, что их точный размер невозможно установить.

Возмещение ущерба налог на прибыль

Под реальным ущербом понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, а также утрата или повреждение его имущества (п. 2 ст. 15 ГК РФ). Упущенной выгодой считаются неполученные доходы, которые лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (п. 2 ст. 15 ГК РФ)

В марте решение суда вступило в законную силу и организация выплатила указанные суммы посредством перечисления денежных средств на банковский счет, указанный третьим лицом. Вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред (п. 1 ст. 1064 Гражданского кодекса РФ).

Возмещение ущерба в налоге на прибыль

Бухгалтерский учет», 2010, N 4ВОЗМЕЩЕНИЕ УЩЕРБА ОРГАНИЗАЦИЕЙ: ЧТО ДОЛЖЕН ЗНАТЬ БУХГАЛТЕРВ ходе хозяйственной деятельности могут возникать ситуации, когда предприятие вольно или невольно наносит ущерб третьим лицам. Рассмотрим, как отражаются в бухгалтерском и налоговом учете возникающие в связи с этим хозяйственные операции.Вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежат возмещению в полном объеме лицом, их причинившим.Лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

Читайте также:  Что нужно в соц.защиту для оформления чернобыльского отпуска

ГК РФ юридические лица, деятельность которых связана с повышенной опасностью для окружающих (в том числе осуществляющие строительную деятельность), обязаны возместить вред, причиненный источником повышенной опасности, если не докажут, что вред возник вследствие непреодолимой силы или умысла потерпевшего. Обязанность возмещения вреда возлагается на юридическое лицо, которое владеет источником повышенной опасности на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления либо на ином законном основании (на праве аренды, по доверенности на право управления транспортным средством, в силу распоряжения соответствующего органа о передаче ему источника повышенной опасности и т.п.).

Упущенная выгода не является расходом для целей исчисления налога на прибыль

При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, — при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам — по долговым обязательствам в иностранной валюте (с 1 августа 2009 года по 31 декабря 2009 года — равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 2 раза, — при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 22 процентам — по долговым обязательствам в иностранной валюте).

При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного). Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами (фактическое время нахождения указанных ценных бумаг у третьих лиц) и первоначальной доходности, установленной эмитентом (заимодавцем) в условиях эмиссии (выпуска, договора), но не выше фактической.

Упущенная выгода: статья ГК РФ и комментарий к ней

Стоит, однако, отметить, что во многих случаях сложности связаны не столько с пробелами в нормах или расплывчатостью условий доказывания факта возникновения упущенной выгоды, сколько в пассивности самих заинтересованных лиц. В силу недостаточной юридической осведомленности кредиторы сами не предпринимают никаких мер для отстаивания своей позиции.

В рамках доказывания заявитель должен будет аргументировать возможность ведения предпринимательской либо, к примеру, производственной деятельности в заявленном объеме. Другими словами, ему придется отчитаться о мерах, предпринятых им для извлечения прибыли, а также о приготовлениях, проведенных им для этого.

Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 8 июля 2008 г

На основании вышеизложенного суд первой инстанции обоснованно установил, что положения статьи 317 НК РФ к рассматриваемым случаям компенсации Обществу убытков (возникших вне рамок каких-либо договорных отношений) в виде упущенной выгоды сельскохозяйственного производства и стоимости биологической рекультивации изымаемых во временное пользование земель сельскохозяйственного назначения применимы быть не могут, поскольку распространяют свое действие только на суммы убытков или ущерба, возникших в связи нарушением договорных обязательств.

Читайте также:  Пример расписки за получение денег за квартиру

Подпунктом 4 пункта 4 статьи 271 НК РФ установлено, что для указанных выше внереализационных доходов датой получения дохода признается дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда — по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба).

Можно ли для целей налога на прибыль учесть в расходах возмещение упущенной выгоды (пп

Автор рассмотрел ситуацию, когда организация по решению суда оплачивает фактическое пользование имуществом, которое было передано ей по договору мены, признанному впоследствии недействительной сделкой. Автор указывает, что такие затраты, в частности, могут признаваться компенсацией упущенной выгоды, включаться во внереализационные расходы и учитываться единовременно на дату вступления в силу решения суда (пп. 13 п. 1 ст. 265, пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Суд установил, что организация использовала имущество как производственное помещение, вследствие чего у нее образовался доход от реализации произведенной продукции. Выплаты неосновательного обогащения по существу представляют собой арендную плату, которая должна быть внесена за использование без законных оснований имущества в предпринимательской деятельности.

Налог на упущенную выгоду

Моя фирма занимается грузоперевозками, система налогооблажения ЕНВД. Для движения мы получаем разрешения на перевозку тяжеловесных грузов. В декабре 2012 нам было отказано в выдаче такого разрешения. Арбитражный суд в июне 2013 признал незаконным отказ. И обязая ФКУ ДСД выдать разрешение. В течении двух месяцев машина не приносила доход из-за отсутствия разрешения на движение. Как в суде доказать вынужденный простой, и упущенную материальную выгоду?

Предосталять суду расчеты, грамотно мотивируя возможность дохода, и его отсутствие, доказывая причинно-следственную связь между травмой и работой. Кроме компенсации материального вреда(вреда имуществу) вы имеете право на возмещение морального вреда(ст 151, 1064, 1079 ГК РФ) Ознакомтесь с Гл.59 ГК РФ.

Штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств: исчисление налога на прибыль

По нашему мнению, таких проблем не возникает, если внести в договор соответствующие формулировки. Например, в договоре может быть предусмотрена не безусловная обязанность должника уплатить штрафные санкции за несвоевременное исполнение обязательств («обязан уплатить»), а право кредитора предъявить указанные штрафные санкции, которым он может и не воспользоваться («имеет право на предъявление»). При этом может быть определен особый претензионный порядок, т.е. порядок реализации права кредитора на получение штрафов (например, направление должнику претензионного письма). Такая форма реализации закрепленного договором права является основанием для отражения суммы данных санкций в налоговом учете. Возможен также вариант, при котором момент признания должником своей обязанности уплатить штраф определяется договором как фиксированная дата с момента направления претензионного письма при отсутствии мотивированных письменных возражений должника.

Читайте также:  Возможность закрыть фирму с долгами

Вместе с тем арбитражная практика складывалась в пользу налогоплательщиков. Арбитражные суды подтвердили, что постановление Конституционного суда Российской Федерации распространяется на все организации, а не только на кредитные (постановление президиума ВАС РФ от 14.03.2000 г. № 2203/99, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 6.09.2000 г. № КА-А40/3948-00 и от 13.04.01 г. № КА-А40/1572-01 и др.). Относительно других внереализационных доходов, указанных в п. 14 Положения о составе затрат, в частности курсовых разниц, арбитражным судом также было признано, что исчисление суммы налога на прибыль производится организациями исходя из фактически полученной ими прибыли (постановление президиума ВАС РФ от 13.03.01 г. № 8043/00).

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 сентября 2011 г

Для оценки размера убытков и упущенной выгоды, связанных с временным изъятием моего земельного участка, а также расходов, связанных с восстановлением нарушенных земель (биологическая рекультивация) была создана Комиссия (с участием сторон договора), составлены необходимые расчеты и акты. Расчеты размера убытков произведены на основании постановления Правительства РФ от 07.05.2003 N 262, утвердившего Правила возмещения собственникам земельных участков, землепользователям, землевладельцам и арендаторам земельных участков убытков, причиненных изъятием или временным занятием земельных участков, ограничением прав собственников земельных участков, землепользователей, землевладельцев и арендаторов земельных участков либо ухудшением качества земель в результате деятельности других лиц (далее — Правила).

В соответствии с пунктом 2 статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Какие внереализационные расходы учитывать при расчете налога на прибыль

  • проценты, которые выплачены по полученным заемным средствам;
  • расходы на содержание переданного в аренду имущества;
  • отрицательные разницы при купле-продаже валюты, а также при переоценке имущества и валютных обязательств;
  • (отрицательные). По сделкам, которые заключены до 1 января 2015 года, но исполняются после этой даты, могут возникать отрицательные . При налогообложении прибыли такие расходы (п. 3 ст. 3 Закона 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ, письмо Минфина России от 30 марта 2015 г. № 03-03-06/1/17387);
  • расходы на ликвидацию основных средств;
  • затраты на содержание законсервированных зданий и оборудования;
  • судебные расходы и арбитражные сборы;
  • штрафы, пени и другие санкции за нарушение договорных обязательств в отношениях с контрагентами.
  • убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде;
  • суммы безнадежных долгов (если организация создает резерв по сомнительным долгам суммы безнадежных долгов, не покрытых за счет резерва);
  • недостачи материальных ценностей (при отсутствии виновных лиц);
  • потери от стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций.