Увеличение чистых активов в течение

В доходах компании на УСН не учитывается имущество, внесенное ее учредителем для увеличения чистых активов, даже если в дальнейшем оно передается третьим лицам

Единственный учредитель компании на УСН (объект «доходы минус расходы») передал ей имущество (оборудование) в целях увеличения стоимости чистых активов. В течение года с момента получения оборудования компания сдала его в аренду другой фирме. Может ли «упрощенщик» в такой ситуации воспользоваться льготой, предусмотренной подпунктом 3.4 пункта 1 статьи 251 НК РФ, то есть не включать в доходы стоимость данного имущества? В Минфине России считают, что такое право у компании есть (письмо от 20.02.12 № 03-11-06/2/26).

Объяснение простое. Налогоплательщики, применяющие УСН, в состав доходов не включают доходы, указанные в статье 251 НК РФ (ст. 346.15 НК РФ). А в подпункте 3.4 пункта 1 статьи 251 НК РФ, в частности, сказано о том, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу в целях увеличения чистых активов.

Как организации увеличить чистые активы

Мы работаем на УСН доходы минус расходы. Если у нашей организации на 31.12.2016 г величина «Чистых активов» очень маленькая. Как может наша организация увеличить «чистые активы». Если будут на счете денежные средства, будет ли это считаться чистыми активами, или если например учредитель внесет на расчетный счет фин. помощь — будет ли это «Чистыми активами»?

Так вот, по общему правилу вклад в имущество должен сделать каждый участник, но в каких пропорциях — учредители могут решить на свое усмотрение. Поэтому, если среди совладельцев фирмы фактически вклад хочет сделать только один собственник, то другим достаточно внести совсем небольшую сумму. Размеры вкладов закрепите в протоколе (п. 2 ст. 27 Закона № 14-ФЗ). Если же участник общества один, он сам решит, на какую сумму пополнить капитал фирмы. Эту сумму также укажите в его решении.

Увеличение чистых активов учредителями: проводки

Увеличение активов может быть как вынужденным, так и обычным явлением. На практике причиной для повышения величины чистых активов может являться их критическое уменьшение до уровня, который ниже размера уставного капитала. Увеличение чистых активов учредителями и проводки в бухучете для отражения такого увеличения рассмотрим в данной статье.

Обязательное требование закона: чистые активы ООО должны быть больше его уставного капитала. Если это не так, чистые активы следует увеличить до соответствующих значений. Если этого не сделать в течение определенного периода времени, возможна принудительная ликвидация.

Порядок увеличения чистых активов учредителями (нюансы)

  • Величина чистых активов (далее — ЧА) тождественна собственному капиталу. Размер собственного капитала характеризует финансовую устойчивость предприятия и используется для оценки его кредитных рейтингов и инвестиционной привлекательности.
  • Если предприятие пользуется займами, полученными от иностранных партнеров, с которыми оно взаимозависимо и которые являются его участниками (т. е. если у предприятия есть контролируемая задолженность), то показатель собственного капитала влияет на принятие процентов по займам в налоговые расходы.
Читайте также:  Требования к оформлению акта оказанных услуг 2019

Для изменения величины УК предприятие обязано внести изменения в учредительные документы и зарегистрировать их в ЕГРЮЛ. Увеличить УК ООО можно путем внесения дополнительных вкладов участников (ст. 17 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). В АО необходимо объявлять дополнительную эмиссию акций (ст. 28 закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ).

Увеличение чистых активов учредителем

  • «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (в ред. от 02.11.2013 г.)// «Российская газета» № 238-239, 08.12.1994
  • «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от 23.07.2013 г.)// «Парламентская газета» № 151-152, 10.08.2000.
  • Федеральный закон от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ (в ред. от 29.12.2012 г., с изм. от 23.07.2013 г.) «Об обществах с ограниченной ответственностью»// «Российская газета» № 30, 17.02.1998
  • Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 17.05.2012 г. по делу № А41-43249/11// СПС Консультант+
  • Приказ Минфина РФ № 10н, ФКЦБ РФ N 03-6/пз от 29.01.2003 г. «Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ»// «Российская газета» № 51, 19.03.2003

    Также безвозмездная передача имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путём формирования добавочного капитала или фондов, соответствующими участниками (учредителями) возможна в соответствии с подп. 3.4. п. 1. ст. 251 НК РФ.

    Как увеличить чистые активы ООО

    Снижение стоимости чистых активов при определенных условиях может стать причиной ликвидации предприятия. В соответствии со ст. 90 ГК РФ общество с ограниченной ответственностью подлежит ликвидации, если стоимость его чистых активов становится ниже установленного законом минимального размера уставного капитала (на сегодня это – 10 тысяч рублей).

    Если такой задолженности нет, или ее суммы недостаточно для достижения нужной величины ЧА, проводят увеличение уставного капитала. Для этого следует внести соответствующие изменения в учредительные документы. Порядок увеличения уставного капитала ООО указан в ст. 17 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ.

    Увеличение чистых активов учредителями

    Необходимость в увеличении активов может быть как вынужденной, так и простым желанием учредителей. Обычно, причиной увеличения чистых активов является их уменьшение до критического значения, которое даже ниже уставного капитала. В статье рассмотрим как происходит увеличение чистых активов учредителями.

    При увеличении активов за счет внесения имущества, что цель чистых активов – это возможность приносить прибыль. Другими словами, чистые активы должны быть рентабельными. Несмотря на то, что данное условие не является обязательным, учредителю следует оценить все факторы, которые оказывают влияние на данный показатель. Конечно, получение дохода всегда сопровождается какими-либо издержками, поэтому любые вложения должны быть грамотными и обоснованными. Если допустить ошибки в этой сфере, то это может привести к негативным последствиям вплоть до получения компанией убытков (Читайте также статью ⇒ Вывод участника из ООО: пошаговая инструкция).

    Читайте также:  Документы для оценки квартиры для ипотеки

    Чистые активы: Способы увеличения

    3. Добавочный капитал. Организация путем реорганизации может переквалифицировать добавочный капитал и резервы в нераспределенную прибыль. При слиянии, присоединении, разделении, выделении и преобразовании организации, если стоимость чистых активов правопреемника окажется больше величины уставного капитала, то разница подлежит урегулированию во вступительном бухгалтерском балансе в разделе «Капитал и резервы» числовым показателем «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». В случае конвертации акции возникшая разница относится на добавочный капитал (Приказ Минфина России от 20.05.2003 N 44н).

    При лизинге в балансе лизингодателя возникают доходы будущих периодов при передаче предмета лизинга на баланс лизингополучателя в сумме разницы между общей суммой лизинговых платежей согласно договору лизинга и стоимостью лизингового имущества (п. 4 Приказа Минфина России от 17.02.1997 N 15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга»).

    Способы увеличения чистых активов учредителями

    • Размер вклада в добавочный капитал компании не будет увеличивать базу по налогу на прибыль, только если учредитель, проводящий данную операцию, имеет долю в уставном фонде не менее 50%. Полученное при подобных обстоятельствах имущество не может быть передано третьим лицам в течение 12 месяцев (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). При нарушении данного правила стоимость такого имущества будет признана облагаемым доходом.
    • Согласно подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ не будут подпадать под налогообложение имущество или денежные средства с целью увеличения чистых активов. Если данный факт зафиксирован письменно (например, в решении собственников), то на указанные активы не распространяется запрет на передачу иным лицам в течение 1 года.
    • Указанные в предыдущем пункте положения в полной мере относятся к субъектам, применяющим упрощенные режимы расчетов с бюджетом. Полученные активы при соблюдении всех перечисленных выше условий не влияют на размер облагаемой базы.
    • Вклад в добавочный капитал рассматривается как передача имущества на безвозмездной основе.
    • Внесение денег в качестве вклада в добавочный капитал не подпадает под действие НДС, Минфин РФ изложил такую точку зрения в письме от 09.06.2009 № 03-03-06/1/380. Передача прочих видов имущества в обязательном порядке облагается данным налогом, поскольку считается передачей на безвозмездной основе. Ранее принятый к вычету входной НДС у учредителя не восстанавливается (письмо Минфина РФ от 15.07.2013 № 03-07-14/27452).
    Читайте также:  Покупка дома на что обратить внимание

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Дарение между организациями запрещено законодательно. Судебные органы могут признать передачу имущества дарением, если не было никакого обоснования с точки зрения бизнеса для проведения подобной операции. При формулировке положений соглашения о финпомощи необходимо четко определить, какие цели будут достигнуты обеими компаниями в результате совершенной операции.

    Чистые активы ООО

    Стоимость чистых активов общества (за исключением кредитных организаций) определяется по данным бухгалтерского учета в порядке, установленном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти (п. 2 ст. 30 Закона об ООО).

    • ежегодно перед проведением очередного ежегодного общего собрания участников ООО. Годовой отчет ООО содержит раздел о состоянии чистых активов (п. 3 ст. 30 Федерального закона от 8.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее — Закон об ООО);
    • перед принятием ООО решений, которые зависят от стоимости чистых активов, например перед проведением внеочередного собрания ООО о распределении чистой прибыли, перед выплатой доли участнику ООО в случае выхода из общества (п. 8 ст. 23 Закона об ООО), перед совершением крупной сделки ООО (ст. 46 Закона об ООО) и других случаях.

    Помощь: Способы увеличения стоимости чистых активов

    3) направление средств уставного фонда на покрытие убытков организации или увеличение ее нераспределенной прибыли (Д-т 80 — К-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»), а также на пополнение фондов, созданных за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, и учитываемых по кредиту счета 84 (фонд накопления, фонд потребления и др.).

    Уменьшение номинальной стоимости акций (в акционерных обществах) или размера вкладов учредителей в уставном фонде организации, отражаемое в учете записью Д-т 80 «Уставный фонд» — К-т 75 «Расчеты с учредителями», приведет к тому, что одновременно со снижением размера уставного фонда произойдет увеличение суммы пассивов, принимаемых к расчету стоимости чистых активов (появится (увеличится) задолженность перед учредителями, отражаемая по строке 540 бухгалтерского баланса), что приведет к уменьшению стоимости чистых активов.

    Как происходит увеличение чистых активов учредителями

    Чистые активы не только должны иметь положительное значение, но и превышать величину уставного капитала. Нормальное значение ЧА свидетельствует об экономической стабильности организации. Если равновесие нарушено, законодательство позволяет снижение уставного капитала, однако лишь до того момента, когда его величина станет минимальной. Далее если ситуация продолжает оставаться на прежнем уровне или усугубляется, возникает угроза ликвидации организации (ст. 90-4 ГК РФ).

    При этом если в уставе не прописано иное, то участники обязаны делать вклады пропорционально своим долям в капитале компании, т.е возможность внесения вкладов лишь одним из участников отсекается. Для подобных действий нужно предварительно изменить устав. Внесение вклада оформляется Протоколом общего собрания.