Удержание за питание в бюждетном учреждении

Учет продукции общественного питания столовой бюджетного учреждения

Многие бюджетные учреждения имеют в своем составе структурные подразделения – столовые, в которых организуется изготовление готовых блюд для питания сотрудников и студентов (учащихся). Предоставление питания осуществляется за плату, при этом размер наценки регулируется нормативно-правовыми актами субъекта РФ. В статье мы рассмотрим вопросы, связанные с выпуском готовых блюд и их реализацией в бюджетном учреждении.

Цены реализации блюд определяются по нормам закладки брутто. Соль и специи включают в калькуляцию по нормам закладки по сборнику рецептур блюд.
Расчет стоимости блюда (кулинарного изделия) производится исходя из стоимости сырья (с учетом наценки), расходуемого на 100 порций блюд или 10 кг кулинарных изделий. Затем делением общей суммы стоимости набора сырья на 100 (или 10) определяется цена одной порции (или 1 кг изделия).
Цена продажи блюда (кулинарного изделия) сохраняется впредь до изменения сырьевого набора блюда (кулинарного изделия) или стоимости сырья. При изменении сырьевого набора (стоимости сырья) новая цена продажи исчисляется в следующей свободной графе калькуляционной карточки. Калькуляционные карточки регистрируются в специальном реестре.
Правильность исчисления цены продажи блюда (кулинарного изделия) подтверждается подписями заведующего производством и лица, составляющего калькуляцию, и утверждается руководителем организации.
Рассчитаем стоимость одной порции салата «Летний».

Как оформить вычеты за питание

Заявление можно составить как на отдельную выплату, так и на определенный период (квартал, год). В последнем случае по согласованию с администрацией сотрудник вправе досрочно отказаться от натуральной формы оплаты труда. Об этом сказано в подпункте «а» пункта 54 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2.

Закон об исполнительном производстве ограничивает размеры удержаний по исполнительным документам (ст. 99 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ). Трудовой кодекс РФ устанавливает основания и нормативы удержаний по распоряжению организации (ст. 138 ТК РФ). Других ограничений на размер удержаний законодательство не накладывает.

Удержание из заработной платы сотрудников за питание

Дебет 2 109 ХХ 272 Кредит 2 105 32 440 – списаны продукты питания
Дебет 2 205 31 560 Кредит 2 401 10 130 – начислены доходы за реализованную готовую продукцию (питание сотрудников).
Если удержания стоимости питания будете производить из зарплаты, начисленной в рамках оказания платных услуг, оформите проводки:
Дебет 2 302 11 830 Кредит 2 304 03 730 – удержана из зарплаты сотрудника стоимость питания.
Дебет 2 304 03 830 Кредит 2 205 31 660 – погашена задолженность сотрудника перед учреждением.
Удержание из зарплаты, начисленной в рамках госзадания отразите проводками:
Дебет 4 302 11 830 Кредит 4 304 03 730 – стоимость питания удержана из зарплаты сотрудника;
Дебет 4 304 03 830 Кредит 4 304 06 730 – отражено обязательство по перечислению средств, удержанных из зарплаты в рамках госзадания, на счет по учету средств от приносящей доход деятельности (на основании Бухгалтерской справки по (ф. 0504833)
Дебет 2 304 06 830 Кредит 2 205 31 660 – погашена задолженность сотрудника перед учреждением.

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Зарплата начислена в рамках платной деятельности: 1. Погашена задолженность сотрудника перед учреждением 2.304.03.830 2.209.30.660 Зарплата начислена в рамках выполнения госзадания: 1. Отражено обязательство по перечислению средств, удержанных из зарплаты в рамках госзадания, на счет по учету средств от приносящей доход деятельности (на основании Бухгалтерской справки по ф. 0504833) 4.304.03.830 4.304.06.730 2. Погашена задолженность сотрудника по возмещению стоимости личных переговоров 2.304.06.830 2.209.30.660

Отражение в учете удержаний из заработной платы сотрудников на оплату горячего питания в организации

Согласно подп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождаются от налогообложения операции по реализации продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми детских дошкольных учреждений и реализуемых в указанных учреждениях. При этом суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров, предназначенных для использования в необлагаемых НДС операциях, учитываются в стоимости таких товаров (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Если приготовление горячего питания для сотрудников осуществляется из специально приобретенных с этой целью продуктов питания, то организация бухгалтерского учета, как правило, затруднений не вызывает – при таких обстоятельствах речь просто идет об изготовлении и реализации в рамках приносящей доход деятельности готовой продукции(горячих блюд).

Конференция ЮрКлуба

Начисляется по Вашему выплачивется. Вот про удержание как раз спрашивают, каждый месяц такие заявления работник пишет или нет, типа «прошу удержать сумму долга», какого долга. Есть договор оказания услуг общественного питания. Сомневаюсь. Если человек пришел покушать, и с него не взяли денег сразу, то может это такой альтруизм у работодателя кормить бесплатно батраков. Потом список причин удержаний у нас ограничен ТК, что-то там я не видел таких формулировок

Читайте также:  Договор дарения на недвижимость близким родственникам

У нас по заявлениям удерживают из зарплат за общежитие, за пользование транспортом предприятия, за допмедуслуги здравпункта. От удержания за питание отказались, ибо штат большой и учёт вести сложно: кто, что и когда жрал. А на лечебно-профилактическое питание вредникам выдаём талоны.

Питание сотрудников бюджетного учреждения

Пример 1. Работники внесли аванс за питание в сумме 20 000 руб. В кассу представлен сформированный реестр на внесение оставшейся части стоимости набора продуктов питания в размере 18 000 руб. Данная сумма также внесена сотрудниками в кассу.
В бухгалтерском учете данные операции будут отражены следующими проводками:
Дебет 1 201 04 510
«Поступления в кассу»
Кредит 1 401 01 272
«Расходование материальных запасов»
— 20 000 руб. — получен аванс от сотрудников за питание;
Дебет 1 210 03 560
«Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»
Кредит 1 201 04 610
«Выбытия из кассы»
— 20 000 руб. — полученные средства сданы в банк;
Дебет 1 304 05 340
«Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по приобретению материальных запасов»
Кредит 1 210 03 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»
— 20 000 руб. — восстановление кассовых расходов на основании выписки из лицевого счета.
Те же проводки нужно будет сделать при внесении оставшейся суммы (18 000 руб.).

Пример 3. Стоимость питания удерживается из заработной платы сотрудников, которую они получают в рамках бюджетной деятельности, в размере 20 000 руб. Приобретение продуктов питания осуществляется за счет внебюджетных источников.
В бухгалтерском учете данные операции будут отражены следующими проводками:
Дебет 1 302 01 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»
Кредит 1 304 03 730
«Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из оплаты труда»
— 20 000 руб. — удержана стоимость питания из заработной платы сотрудника;
Дебет 1 304 03 730
«Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из оплаты труда»
Кредит 1 304 05 211
«Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по заработной плате»
— 20 000 руб. — перечислены суммы, удержанные за питание из заработной платы работников, на лицевой счет по внебюджетной деятельности;
Дебет 2 205 03 560
«Увеличение дебиторской задолженности по доходам от рыночных продаж готовой продукции, работ, услуг»
Кредит 2 401 01 130
«Доходы от рыночных продаж готовой продукции, работ, услуг»
— 20 000 руб. — начислен доход по предоставленному питанию;
Дебет 2 201 01 510
«Поступления денежных средств учреждения на банковские счета»
Кредит 2 205 03 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от рыночных продаж готовой продукции, работ, услуг»
— 20 000 руб. — отражено поступление средств на лицевой счет на основании выписки.

План счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений

Отображение результатов дооценки необоротных активов, ранее уцененных: корректировки суммы износа на сумму дооценки остаточной стоимости в пределах предыдущих уценок, которые были включены в состав расходов на сумму превышения дооценки остаточной стоимости над суммой предыдущих уценок, которые были включены в состав расходов Отображение сумм потерь от уменьшения полезности необоротных активов Отображение сумм выгод от восстановления полезности необоротных активов Выбытие необоротных активов в случаях, предусмотренных законодательством 401, Списание необоротных активов вследствие недостачи, выявленной при инвентаризации 401, Если установлены виновные лица, одновременно производятся записи на сумму 1.18 стоимости возмещения убытков, которая отнесена на счет виновных лиц в части: расходов на восстановление (приобретение) превышения, которая подлежит перечислению в соответствующий бюджет Если виновные лица не установлены, на внебалансовом счете 07 осуществляется запись об отображении сумм недостач необоротных активов 1.19 Оприходование излишков необоротных активов, выявленных во время инвентаризации , , Начисление суммы износа (накопленной амортизации) на необоротные активы Одновременно производится вторая запись Оприходование финансовых инвестиций в капитал предприятий при их первом признании согласно законодательству Приобретение долгосрочных финансовых инвестиций путем внесения в уставный капитал предприятий: а) денежных средств 151, , Одновременно отображается фонд в финансовых инвестициях 801, , 422 б) необоротных активов по балансовой (остаточной) стоимости 151, , списывается сумма начисленного износа Одновременно отображаются изменения в капитале 401, , Отображение потерь от уменьшения полезности финансовых инвестиций , Отображение суммы выгод от восстановления полезности финансовых инвестиций 151, Отображение выбытия финансовых инвестиций предприятий, изъятых из сферы 1.25 управления в части: капитала у предприятия 421, , 152 суммы разниц 431, , Передача активов как вкладов в совместную деятельность без создания юридического лица (участником) , 366, 401, Оприходование активов, полученных как вклады, оператором совместной деятельности без создания юридического лица , 676, 401, 2. Учет запасов Оприходование приобретенных производственных запасов, материалов и продуктов питания, животных для откорма и т. п. (стоимость без налога на добавленную стоимость): в случае предварительной оплаты , , 364 в случае уплаты после их получения , Сумма налога на добавленную стоимость с производственных запасов, материалов и продуктов питания: приобретенных за счет средств общего фонда , , 364, 675 приобретенных за счет средств специального фонда: если налог на добавленную стоимость не включен в налоговый кредит , , 364, 675 если налог на добавленную стоимость включен в налоговый кредит , 364, Зачисление в состав первоначальной стоимости запасов фактических расходов по их приобретению за плату, предусмотренных Национальным положением (стандартом) бухгалтерского учета в государственном секторе 123 «Запасы» , , 364, Безоплатное получение производственных запасов, материалов, продуктов питания, 261, , медикаментов и других запасов по операциям по внутриведомственной передаче запасов , Выбытие производственных запасов, материалов и продуктов питания в случаях, предусмотренных законодательством, кроме полученных по операциям по внутриведомственной передаче запасов 801, 802, , , , 238, 239 6

Читайте также:  Заявление о вступлении в наследство образец

3.26 Поступление на текущий, специальный регистрационный счета учреждения средств, полученных от реализации необоротных активов (кроме сооружений недвижимого имущества) и других материальных ценностей (в т. ч. списанных), за сданные в виде лома и отходов черные, цветные металлы, макулатуру, драгоценные металлы (в т. ч. отходы 313, , 675 от использования фотоматериалов и кинопленки), драгоценные камни, в размерах, которые согласно законодательству остаются в распоряжении учреждения 3.27 Перечисление средств учреждению банка для приобретения иностранной валюты , 313, 314, 316, 319, 321, 323, 324, Проведение расчетов с учреждением банка по приобретению иностранной валюты: зачислена иностранная валюта списана стоимость услуги за приобретение валюты 801, 802, , 313, 314, 316, Возвращен учреждением банка неиспользованный остаток средств, перечисленный 319, 321, 323, 324, учреждением для приобретения иностранной валюты Получена в кассу наличность в иностранной валюте Выдана под отчет иностранная валюта Проведен расчет за подотчетную сумму: принятие и утверждение отчета об использованном авансе в иностранной валюте (по курсу на день выдачи аванса) 801, 802, возврат неиспользованной части аванса в иностранной валюте (по курсу на день выдачи аванса) возмещены перерасходы свыше выданного аванса (по курсу на день погашения задолженности, но не позднее срока, определенного для отчетности за командировку) Начислена курсовая разница на средства на валютном счете (ежемесячно 3.33 при изменении курса): при увеличении курса при уменьшении курса Переоценка обязательств, взятых в иностранной валюте: при увеличении курса при уменьшении курса Перечислена валюта для предоставления услуг, выполнения работ и т. п Списаны на фактические расходы, полученные услуги, выполненные работы (по курсу перечисления аванса) 801, 802, Оприходование текущих финансовых инвестиций при их первом признании согласно законодательству Приобретение текущих финансовых инвестиций Одновременно отображается фонд в финансовых инвестициях Выбытие текущих финансовых инвестиций Погашение кредиторской задолженности общего фонда, которая образовалась в прошлых годах за счет собственных поступлений бюджетных учреждений: 3.40 y корректировка результата выполнения сметы по общему фонду 631, 635, 641, 642, 675 y отображение фактических расходов специального фонда 811 y перечисление средств 631, 635, 641, 642, , 635, 641, 642, 675 Погашение кредиторской задолженности общего фонда, которая образовалась в прошлых годах другими поступлениями специального фонда (финансовые казначейские векселя): y корректирование результата выполнения сметы по общему фонду 631, 635, y отображение фактических расходов специального фонда, расчеты по которым будут , 635, 675 осуществлены финансовыми казначейскими векселями y индоссация финансовых казначейских векселей 631, 635, Зачисление средств, поступивших от уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование Распределение (перерасчет) средств, поступивших от уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование Собственный капитал 4.1 Отнесение на результаты исполнения сметы полученных на протяжении отчетного периода ассигнований общего фонда бюджета 701, Отнесение на результаты исполнения сметы доходов, полученных как плата за услуги, которые согласно смете относятся к отчетному году

Читайте также:  У ип генеральный директор или руководитель

Отражение в учете удержаний из заработной платы сотрудников на оплату горячего питания в организации

Если приготовление горячего питания для сотрудников осуществляется из специально приобретенных с этой целью продуктов питания, то организация бухгалтерского учета, как правило, затруднений не вызывает – при таких обстоятельствах речь просто идет об изготовлении и реализации в рамках приносящей доход деятельности готовой продукции(горячих блюд).

Однако на практике организовать в детском дошкольном учреждении приобретение продуктов питания за счет нескольких источников финансового обеспечения достаточно затруднительно. Как правило, в ситуациях, подобных рассматриваемой, продукты питания в полном объеме приобретаются за счет средств субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания. А при таких обстоятельствах можно вести речь о направлении денежных средств в пределах их остатка на лицевом счете на исполнение обязательств, принятых в рамках иного вида финансового обеспечения (деятельности). Следовательно, необходимо применять счет 0 304 06 000 “Расчеты с прочими кредиторами” (пп.146, 147 Инструкции № 174н).

Питание сотрудников

Если вопрос организации питания сотрудников актуален для вашего учреждения, он обязательно должен быть отражен в коллективном договоре (гл. 7. “Коллективные договоры и соглашения“ ТК РФ). Например, в разделе договора “Социальные гарантии, непосредственно связанные с трудовыми отношениями“ (см. Макет коллективного договора, согласованный с заместителем министра — Главным государственным инспектором труда Российской Федерации Министерства труда и социального развития Российской Федерации В. Варовым 6 ноября 2003 г.). Это поможет сгладить углы при согласовании смет доходов и расходов и избежать ненужных споров с налоговой инспекцией. Дело в том, что коллективный договор по своей сути — локальный (местный) нормативный акт, содержащий нормы трудового права для неограниченного круга работников конкретного учреждения (воинской части), дополняющий сложившуюся систему законодательства о труде (ст. 9 ТК РФ). В отличие от трудового договора предметом коллективного договора являются не только трудовые, но и социально-трудовые отношения.

Бесплатное питание сотрудников учреждения может быть обусловлено как федеральным (региональным, местным) законодательством, так и коллективным договором с сотрудниками учреждения. От этих условий зависит постановка бюджетного учета, определение источников финансирования расходов и решение вопросов налогообложения.

Расходы на питание работников — учет и налогообложение

Стоимость питания, указание на получение которого работником присутствует в документах, привезенных им из командировки, не выделенное в этих документах отдельной строкой, под страховые взносы не попадает (письма Минздравсоцразвития РФ от 05.08.2010 № 2519-19, ФСС РФ от 17.11.2011№ 14-03-11/08-13985).

Расходы на питание работников — учет и налогообложение в отношении них будут рассмотрены в нашей статье — возникают в современных организациях в нескольких формах, влекущих за собой определенные налоговые последствия как для работника, так и для работодателя.

Бухучет инфо

Для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, Планом счетов бухгалтерского учета предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Выплата из кассы компенсаций отражается по дебету счета 73 в корреспонденции со счетом 50 «Касса».

Учет расходов на питание зависит от того, будет ли фирма организовывать собственное подразделение общественного питания, или будет покупать обеды для сотрудников у специализированных организаций. Налогообложение расходов на питание сотрудников определяется тем, предусмотрено ли это питание положениями трудового или коллективного договора. Для выбора наиболее оптимального варианта следует рассмотреть порядок налогообложения в каждой из ситуаций.

Питание работников

Пример 1. Работники внесли аванс за питание в сумме 20 000 руб. В кассу представлен сформированный реестр на внесение оставшейся части стоимости набора продуктов питания в размере 18 000 руб. Данная сумма также внесена сотрудниками в кассу.

Учреждение может предоставлять сотрудникам питание как на безвозмездной основе (к примеру, по требованию законодательства — молоко и т.д.), так и за плату. В последнем случае работник вправе вносить аванс в кассу, а может написать заявление об удержании сумм на питание из заработной платы.